2016年?duì)I改增最新政策：廣州市營改增 納稅人辦稅指南

         經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016 年5 月1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。廣州怎么辦理這樣的業(yè)務(wù)？？以下為廣州外資公司注冊納稅人繳納增值稅的流程，其實(shí)與內(nèi)資公司也基本沒啥變化，統(tǒng)一為一般納稅人：

　　第一項(xiàng)：稅務(wù)登記

　　如您目前未辦理國稅稅務(wù)登記證，就要密切關(guān)注廣州國稅網(wǎng)站、微信、微博信息等相關(guān)信息。

　　如您目前已辦理國稅稅務(wù)登記(包括：臨時登記)，則無需重新申領(lǐng)登記證件。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在近期逐戶核實(shí)納稅人基本信息，可能出現(xiàn)個別納稅人需通過電話核實(shí)營業(yè)執(zhí)照信息的情況。

　　第二項(xiàng)：資格登記

　　1、如果您在國稅機(jī)關(guān)已經(jīng)登記為一般納稅人，并兼有四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的，自2016 年5 月1 日(稅款所屬時期)起，發(fā)生四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)時應(yīng)按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

　　2、如果您在2015 年3 月至2016 年2 月應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500 萬元(以下簡稱“超標(biāo)納稅人”)，并屬于以下三個類別的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將向您派發(fā)內(nèi)容填寫齊全的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》、《增值稅一般納稅人資格登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》，您只需確認(rèn)相關(guān)信息，在規(guī)定期限內(nèi)將簽名確認(rèn)并加蓋公章的《登記表》或《情況說明》報送規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。

　　(1)兼有四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人(國地稅共管戶中增值稅小規(guī)模納稅人)

　　(2)已在國稅辦理稅務(wù)登記但未進(jìn)行增值稅稅種登記的提供四大行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人(國地稅共管戶中的非增值稅納稅人)

　　(3)新登記營改增試點(diǎn)納稅人(純地稅戶)。

　　3、如果您屬于未超標(biāo)及新開業(yè)的納稅人，符合一般納稅人資格登記表的條件，也可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口提交《增值稅一般納稅人資格登記表》，登記為一般納稅人資格。

　　第三項(xiàng)：應(yīng)用稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票

　　如果你的廣州外資公司注冊屬于應(yīng)登記的一般納稅人或起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，且需要使用增值稅發(fā)票的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，參加增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)培訓(xùn)，并購置稅控專用設(shè)備。

　　納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，即不需納稅人負(fù)擔(dān)。(文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅【2012】15 號)

　　第四項(xiàng)：領(lǐng)用發(fā)票流程

　　1、對于應(yīng)登記的一般納稅人和起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按您在地稅部門的發(fā)票供應(yīng)數(shù)量供應(yīng)增值稅電子普通發(fā)票，開票限額為十萬元。您不需向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《發(fā)票事項(xiàng)辦理表》。

　　如果廣州外資公司注冊有以下發(fā)票領(lǐng)用需要可在國稅局官網(wǎng)自行下載、填寫《發(fā)票事項(xiàng)辦理表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

　　(1)有其他開票限額或發(fā)票月供應(yīng)量的需求;

　　(2)不愿意使用增值稅電子普通發(fā)票;

　　(3)需要同時使用增值稅普通發(fā)票的。

　　(下載地址：廣州市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：首頁->辦稅服務(wù)->資料下載->表單下載)

　　2、對于完成外資公司一般納稅人資格登記的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按廣州外資公司注冊在地稅部門的發(fā)票供應(yīng)數(shù)量供應(yīng)增值稅專用發(fā)票，開票限額為十萬元(不含稅銷售額最高可開具99999.99元)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會將以下資料一并交由廣州外資公司確認(rèn)、簽名、蓋章。

　　(1)《稅務(wù)行政許可申請表》;

　　(2)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》;

　　(3)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》

　　(4)《增值稅一般納稅人資格登記表》或《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》

         第五項(xiàng)：履行納稅申報法定義務(wù)

　　自2015 年5 月1 日(所屬期)起，除另行規(guī)定外，試點(diǎn)的納稅人按下列要求進(jìn)行增值稅納稅申報。

　　1、如果您屬于一般納稅人(除銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人以外)，所屬期5 月份及以后的增值稅，應(yīng)實(shí)行按月申報。如所屬期5 月份的增值稅申報，你需在6 月申報期之內(nèi)完成。

　　2、如果您屬于小規(guī)模納稅人或?qū)儆谠鲋刀愐话慵{稅人的銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，所屬期5 月份及以后的增值稅原則上實(shí)行按季申報。所屬期4 月份的營業(yè)稅按原申報期限執(zhí)行。如所屬期第二季度(即5 月、6 月份)的增值稅申報，你需在7 月申報期之內(nèi)完成。申報期可關(guān)注廣州國稅微信-我要查詢-申報期預(yù)告。

　　第六項(xiàng)：稅收優(yōu)惠

　　已在廣州稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟亩愂諆?yōu)惠事項(xiàng)，凡符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅【2016】36 號)規(guī)定的，繼續(xù)有效，您無需另行辦理手續(xù)。

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