正穗外資注冊網(wǎng)是 廣州市正穗財(cái)稅咨詢有限公司旗下網(wǎng)站（注 冊號：4401042017139）系2004年經(jīng)廣州市工商行政管理局核準(zhǔn)成立，具有財(cái)政局核發(fā)的《代理記賬許可證書》（代理記賬許可證 號：05068），2013年度獲得廣東省工商行政管理局頒發(fā)的廣東省守信用重合同信用企業(yè)，是廣州市市場中介服務(wù)行業(yè)協(xié)會會員單位（穗市協(xié)第036 號）,是廣州市天河區(qū)珠吉街道商會理事單位。
2014年6月公司開展辦公寫字樓租賃業(yè)務(wù)，成立正穗商務(wù)大廈，致力于發(fā)展注冊公司一站式服務(wù)（公司注冊、股權(quán)變更、申請一般納稅人、稅務(wù)報(bào)告、注冊香 港海外公司、商標(biāo)注冊、網(wǎng)站建設(shè)、入駐天貓、京東等電子商城），全力打造正穗;品牌，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。公司創(chuàng)辦至今十余的，成功為幾千家企業(yè)辦 理工商注冊，并承接了廣州地區(qū)近千家單位的代理記賬、報(bào)稅業(yè)務(wù)。
公司擁有一批高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富、訓(xùn)練有素的工商、財(cái)稅顧問團(tuán)隊(duì)，多年來積累了強(qiáng)大的人脈網(wǎng)，具有解決企業(yè)籌備及經(jīng)營各個(gè)階段中遇到的各種疑難問題的能 力，公司本著高效、合法、誠信，因?yàn)閷I(yè)所以卓越越的服務(wù)宗旨，著眼于與企業(yè)長期合作，共同發(fā)展，始終關(guān)注企業(yè)成長細(xì)節(jié)，致力于為客戶提供更優(yōu)質(zhì)、更 高效、更滿意的服務(wù)。致力于打造廣州企業(yè)一站式服務(wù)平臺。
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外資公司代墊費(fèi)用到底是否要交稅？
廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到，外資企業(yè)在日常的業(yè)務(wù)中，經(jīng)常會和境外的關(guān)聯(lián)公司或母公司發(fā)生代墊行為。而代墊費(fèi)用是否要繳稅，如何繳稅一直是個(gè)老大難問題。不止是企業(yè)財(cái)務(wù)人員弄不明白，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專管員或所長也不敢打包票說自己完全掌握了判定標(biāo)準(zhǔn)。本次鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)就以如下案例為外企稅務(wù)人員進(jìn)行知識梳理。
中國境內(nèi)的管理人員每年到境外母公司參與項(xiàng)目培訓(xùn)，相應(yīng)的就會產(chǎn)生差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)。因?yàn)榫惩饽腹径紩途惩獾木频旰筒盥霉?yīng)商事先商定協(xié)議價(jià)，價(jià)格更優(yōu)惠。母公司會先行墊付差旅費(fèi)，最后再向中國公司收回費(fèi)用。費(fèi)用的收取方式也有兩種：一種是據(jù)實(shí)收取，差旅費(fèi)用發(fā)生多少就收取多少；另一種是因?yàn)槟腹驹谟喚频旰徒煌ǖ倪^程中，也會產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用和時(shí)間成本。境外公司除了收取差旅費(fèi)用以外，還會做一個(gè)固定比例的上?。ㄈ?%），這兩種情況的納稅義務(wù)也是不一樣的。
問題情境1
代墊培訓(xùn)費(fèi)被認(rèn)定為服務(wù)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)
M公司為外商在華投資企業(yè)，W公司是其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)。2015年6月，M公司組織技術(shù)人員進(jìn)行境外培訓(xùn)，W公司幫其尋找境外培訓(xùn)與差旅的供應(yīng)商，并先向供應(yīng)商支付費(fèi)用，再從M公司收回。培訓(xùn)結(jié)束后，M公司以代墊款名義向W公司進(jìn)行支付費(fèi)用。但稅務(wù)局認(rèn)為該筆費(fèi)用的實(shí)質(zhì)是W公司向M公司提供了服務(wù)；稅務(wù)局要求M公司提供所有支付的費(fèi)用明細(xì)和W公司的支付憑證。然而由于費(fèi)用多且細(xì)，M公司因無法提供完整票據(jù)信息，而被稅局認(rèn)定為不能稅前扣除。
類似的代墊款是否有比較好的處理方式？分別從稅務(wù)局和企業(yè)的角度來看，風(fēng)險(xiǎn)是什么樣的？
案例解析
M公司技術(shù)人員是在境外培訓(xùn)的，所發(fā)生的差旅費(fèi)也發(fā)生在境外，從理論上來說，M公司有理由解釋培訓(xùn)的行為在中國是沒有納稅義務(wù)的，包括增值稅和企業(yè)所得稅。但是稅務(wù)局怎么看待呢？他們認(rèn)為企業(yè)可能簽定的是“代墊服務(wù)協(xié)議”，約定境外母公司W(wǎng)為M公司提供的是代墊服務(wù)，代墊服務(wù)為主，代墊行為為輔。代墊總費(fèi)用除了原來的代墊費(fèi)還有一定上浮，上浮的部分應(yīng)認(rèn)定服務(wù)加成費(fèi)用。其中服務(wù)加成費(fèi)用屬于流轉(zhuǎn)稅的價(jià)外費(fèi)用，這些都是要全額計(jì)征流轉(zhuǎn)稅。所以需要征收流轉(zhuǎn)稅。
案例中，M公司無法提供完整票據(jù)信息。針對此類問題，鉑略建議M公司在未來境外培訓(xùn)活動(dòng)中，應(yīng)要求境外W公司協(xié)助整理差旅的支付清單。同時(shí)盡量多收集相關(guān)的支付憑證，并可以就境外發(fā)生的所有費(fèi)用制作一張費(fèi)用明細(xì)的Excel表，表格中應(yīng)包括費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間、使用人、種類、金額和活動(dòng)持續(xù)時(shí)間。最后M公司還可以保存一些輔助證明材料，諸如境外培訓(xùn)的PPT或主辦方的日程安排等。這類材料準(zhǔn)備可以在很大程度上避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。
問題情境2
未得到發(fā)票與合同，如何備案？
Y公司委托香港公司K聯(lián)系采購一批定制貨品做禮品。K公司作為代理商，按約定找到供應(yīng)商香港公司S,并進(jìn)行了貨品采購。由于Y公司與K公司并未簽訂任何協(xié)議，而且采購費(fèi)用和運(yùn)費(fèi)是由K公司進(jìn)行支付的，導(dǎo)致Y公司并未拿到發(fā)票。因此向稅務(wù)局進(jìn)行非貿(mào)備案時(shí)出現(xiàn)了以下問題：稅務(wù)局要求Y公司提供合同和發(fā)票，但Y公司無法提供，以致稅務(wù)局不允許Y公司付匯；而K公司在被香港稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)被認(rèn)定存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此催促Y公司盡快處理該筆款項(xiàng)問題。
這筆費(fèi)用該如何備案？
大多數(shù)代墊行為發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，但是非關(guān)聯(lián)方之間也會有代墊。這個(gè)案例解決方案是，Y公司和K公司可以補(bǔ)簽一份業(yè)務(wù)協(xié)議，文件中解釋代墊行為所涉及業(yè)務(wù)的性質(zhì)。雙方簽字后，Y公司把業(yè)務(wù)協(xié)議和付款通知單交給主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)做備案即可。因?yàn)镵公司提供的代采購貨物服務(wù)完全發(fā)生在香港，在中國沒有繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，企業(yè)還是要看各地方稅務(wù)局的執(zhí)法口徑。鉑略了解到實(shí)務(wù)操作中還有這樣的問題，有時(shí)候即便企業(yè)在境內(nèi)沒有發(fā)生服務(wù)，但稅務(wù)局要求提供證明資料。若企業(yè)不能提供證明資料的話，稅務(wù)局可能就會視為服務(wù)已經(jīng)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要在中國境內(nèi)繳納所得稅。材料準(zhǔn)備的越完善，企業(yè)將在和稅務(wù)局的溝通中占據(jù)有利地位。
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