正穗外資注冊網(wǎng)是 廣州市正穗財(cái)稅咨詢有限公司旗下網(wǎng)站（注 冊號：4401042017139）系2004年經(jīng)廣州市工商行政管理局核準(zhǔn)成立，具有財(cái)政局核發(fā)的《代理記賬許可證書》（代理記賬許可證 號：05068），2013年度獲得廣東省工商行政管理局頒發(fā)的廣東省守信用重合同信用企業(yè)，是廣州市市場中介服務(wù)行業(yè)協(xié)會會員單位（穗市協(xié)第036 號）,是廣州市天河區(qū)珠吉街道商會理事單位。
2014年6月公司開展辦公寫字樓租賃業(yè)務(wù)，成立正穗商務(wù)大廈，致力于發(fā)展注冊公司一站式服務(wù)（公司注冊、股權(quán)變更、申請一般納稅人、稅務(wù)報(bào)告、注冊香 港海外公司、商標(biāo)注冊、網(wǎng)站建設(shè)、入駐天貓、京東等電子商城），全力打造正穗;品牌，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。公司創(chuàng)辦至今十余的，成功為幾千家企業(yè)辦 理工商注冊，并承接了廣州地區(qū)近千家單位的代理記賬、報(bào)稅業(yè)務(wù)。
公司擁有一批高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富、訓(xùn)練有素的工商、財(cái)稅顧問團(tuán)隊(duì)，多年來積累了強(qiáng)大的人脈網(wǎng)，具有解決企業(yè)籌備及經(jīng)營各個(gè)階段中遇到的各種疑難問題的能 力，公司本著高效、合法、誠信，因?yàn)閷I(yè)所以卓越越的服務(wù)宗旨，著眼于與企業(yè)長期合作，共同發(fā)展，始終關(guān)注企業(yè)成長細(xì)節(jié)，致力于為客戶提供更優(yōu)質(zhì)、更 高效、更滿意的服務(wù)。致力于打造廣州企業(yè)一站式服務(wù)平臺。
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《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到，外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。請問：
(1)什么是“直接再投資”?再投資退稅的情形有哪些?
(2)再投資于“兩類”
企業(yè)
如何確定期限?
(3)如何計(jì)算再投資退稅款?
(4)再投資不滿5年撤出，如何計(jì)算應(yīng)繳回已退稅款?
廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到稅后利潤直接再投資的稅務(wù)處理，涉及的問題很多，現(xiàn)一并解答如下：
(1)直接再投資是指外商投資
企業(yè)
的外國投資者將其從該
企業(yè)
取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資
企業(yè)
。中外合資
企業(yè)
的合營者將分得的利潤匯出國外，存入外國銀行或用作貿(mào)易資金周轉(zhuǎn)，其后再用于向中國的合資經(jīng)營
企業(yè)
投資，不能按再投資退稅規(guī)定辦理。
第一，國稅發(fā)[2001]086號文件規(guī)定，外商投資
企業(yè)
因關(guān)聯(lián)
企業(yè)
交易稅務(wù)審計(jì)而調(diào)增其稅后利潤，若外商投資
企業(yè)
的外國投資者將這部分利潤用于中國境內(nèi)直接再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠待遇。
第二，國稅發(fā)[2002]090號文件規(guī)定：“直接用于投資舉辦其他外商投資
企業(yè)
”，包括直接用于再投資新辦其他外商投資
企業(yè)
，且其再投資額構(gòu)成新
企業(yè)
的注冊資本，或者直接用于再投資增加已存在外商投資
企業(yè)
的注冊資本。外國投資者將從外商投資
企業(yè)
取得的利潤，再投資購買其他投資者在已存在的
企業(yè)
的股權(quán)，未增加該
企業(yè)
的注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。外商投資
企業(yè)
按照董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從
企業(yè)
所得稅稅后利潤提取的公積金(或者發(fā)展基金、儲備基金)轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本
企業(yè)
注冊資本。對增加本
企業(yè)
注冊資本的再投資中屬于外國投資者的部分，可以依照稅法規(guī)定，給予外國投資者再投資退稅。
第三，國稅發(fā)[1997]071號文件規(guī)定，外國投資者將從
企業(yè)
分取的利潤(股息)購買本
企業(yè)
股票(包括配股)或其他
企業(yè)
股票，不適用稅法有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。
第四，國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，外國投資者將從外商投資
企業(yè)
取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。
(2)再投資退稅的主體包括哪些情形?退稅主體僅指外國投資者(包括外國
企業(yè)
和外籍個(gè)人)，不包括中方
企業(yè)
。依據(jù)國稅發(fā)[2002]第090號、國稅函發(fā)[1995]第154號、財(cái)稅字[1994]第083號文件規(guī)定，由外國投資者持有100%股份，而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資公司，將從外商投資
企業(yè)
分得的利潤(股息)在中國境內(nèi)直接再投資，可視同外國投資者，享受再投資退稅優(yōu)惠。
“外國投資者持有100%股份，而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資
企業(yè)
”，包括專門從事投資業(yè)務(wù)以及與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的
企業(yè)
。與投資業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)限于在營業(yè)執(zhí)照限定的范圍內(nèi)，外商投資
企業(yè)
在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)提供原材料采購、產(chǎn)品銷售及售后服務(wù)、財(cái)務(wù)和技術(shù)支持等輔助性的專業(yè)服務(wù);以及在其投資的集團(tuán)所屬公司內(nèi)、外從事規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)、咨詢、培訓(xùn)和出口業(yè)務(wù)。
(3)如何計(jì)算再投資退稅款?
退稅額=再投資額÷(1-原實(shí)際適用的
企業(yè)
所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)×原實(shí)際適用的
企業(yè)
所得稅稅率×退稅率
注意下列問題：
第一，國稅發(fā)[2002]第90號文件規(guī)定，外國投資者以源于外商投資
企業(yè)
一個(gè)年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計(jì)算退稅的累計(jì)再投資額不得超過按下列公式計(jì)算的限額：
再投資額限額=(該稅后利潤所屬年度外商投資
企業(yè)
的應(yīng)納稅所得額-該年度外商投資
企業(yè)
實(shí)際繳納的
企業(yè)
所得稅稅額)×該年度該外國投資者占外商投資
企業(yè)
的股權(quán)比例(或分配比例)
外國投資者以源于外商投資
企業(yè)
同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實(shí)際投資額計(jì)算退稅;超過上述限額的，按限額計(jì)算退稅，超過部分不得計(jì)算退稅。
第二，國稅函發(fā)[1996]113號文件規(guī)定，外商投資
企業(yè)
的外國投資者再投資舉辦產(chǎn)品出口
企業(yè)
或先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)
，應(yīng)在再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資
企業(yè)
為產(chǎn)品出口
企業(yè)
或先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)
的證明等資料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已繳納的全部
企業(yè)
所得稅稅款。如果被投資
企業(yè)
在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因而尚未得到有關(guān)部門確認(rèn)為產(chǎn)品出口
企業(yè)
或先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)
的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40%的退稅比例辦理退稅。被投資
企業(yè)
在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口
企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，或者在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后的第一年內(nèi)，經(jīng)考核確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)
時(shí)，可再退60%。國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，如果外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)
，在
企業(yè)
開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)
企業(yè)
稱號的，應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%。
第三，國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，外國投資者在申請?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的
企業(yè)
賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的
企業(yè)
所得稅稅款。
第四，國稅發(fā)[2002]090號文件規(guī)定，外國投資者以外幣資產(chǎn)用于再投資的，應(yīng)當(dāng)以接受再投資
企業(yè)
實(shí)際收到該投資額之日國家公布的外匯牌價(jià)折算為人民幣，作為計(jì)算再投資退稅的再投資額。
(4)如何理解“再投資經(jīng)營期不滿5年”?
第一，國稅發(fā)[1993]009號文件規(guī)定，“經(jīng)營期”應(yīng)按下列原則計(jì)算：外商投資
企業(yè)
的外國投資者將從
企業(yè)
取得的利潤直接再投資于本
企業(yè)
或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))的其他外商投資
企業(yè)
的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算;再投資開辦新的外商投資
企業(yè)
的，應(yīng)從新辦
企業(yè)
開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日起計(jì)算。
第二，國稅發(fā)[2000]049號文件規(guī)定，在以合理經(jīng)營為目的進(jìn)行的公司集團(tuán)重組中，外國投資者(包括由外國投資者持有100%股份并專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè))在依照有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠后，將該項(xiàng)再投資轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，廣州外資公司注冊網(wǎng)認(rèn)為可不認(rèn)定其撤回該項(xiàng)再投資，因而不予追回該項(xiàng)再投資實(shí)際已獲得的退稅款。除上述情況外，外國投資者以轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式撤回該項(xiàng)再投資的，均應(yīng)繳回就該部分再投資實(shí)際已獲得的退稅款。
據(jù)廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到，在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作...
據(jù)廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到，股權(quán)變更是企業(yè)的重大事項(xiàng)，尤其外商投資企...
? 據(jù)廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到外商投資股權(quán)變更的手續(xù)，外商投資企業(yè)股...
廣州外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)與變更登記需要審批多久？？有代辦的嗎？...
據(jù)廣州外資公司注冊網(wǎng)了解到，在2001年新修訂的《中外合資經(jīng)營企業(yè)實(shí)施條例...
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